CIT estoński – zasady, warunki i ukryty zysk

Jesteśmy tutaj, aby pomóc w Twoich potrzebach księgowych

Wypełnij formularz kontaktowy, a nasz zespół szybko się z Tobą skontaktuje.

Czym jest estoński CIT?

Estoński CIT to forma opodatkowania ryczałtem przeznaczona dla podatników podatku dochodowego
CIT. Wybór tego modelu rozliczeń eliminuje konieczność:

prowadzenia rachunkowości podatkowej,
obliczania podatkowych odpisów amortyzacyjnych,
kalkulacji kosztów uzyskania przychodu.

Zasadniczą różnicą w stosunku do „zwykłego” opodatkowania CIT jest to, że podatnicy płacą podatek od dywidendy dopiero z chwilą wypłaty zysku ze spółki. Przesunięcie w czasie momentu powstania zobowiązania podatkowego powoduje, że podatnik nie odprowadza co miesiąc zaliczek na podatek dochodowy. Swoboda w kształtowaniu momentu opodatkowania powoduje, że zarabiane pieniądze spółka może reinwestować, nabywając za nie maszyny, materiały lub szkoląc pracowników. Estoński CIT stwarza możliwość intensywnego rozwoju dla przedsiębiorców. W skrajnych przypadkach reinwestycji całego zysku, obowiązek podatkowy w ogóle nie powstanie!

Kto może skorzystać z estońskiego CIT?

Z estońskiego CIT mogą skorzystać spółki prawa handlowego opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych:

spółki akcyjne,
proste spółki akcyjne,
spółki komandytowo-akcyjne,
spółki z ograniczoną odpowiedzialnością,
spółki komandytowe.

Skontaktuj się z nami

Dlaczego warto przejść na estoński CIT?

Estoński CIT niesie ze sobą kilka udogodnień dla przedsiębiorców. Dlaczego warto się na niego decydować?

Wybór modelu opodatkowania ryczałtem to rozwiązanie dla wszystkich przedsiębiorców, którzy spełnią warunki określone w ustawie o CIT,
Estoński CIT nie wymaga prowadzenia żadnej dodatkowej sprawozdawczości podatkowej,
Na wybór opodatkowania ryczałtem możesz zdecydować się zarówno na początku roku podatkowego, jak i w jego trakcie.

Jeśli prowadzisz spółę i jesteś podatnikiem podatku CIT, ale zastanawiasz się, czy opodatkowanie ryczałtem do dobre rozwiązanie, skontaktuj się z nami. Zespół biura Adjutus przeanalizuje Twoją sytuację. Pomożemy Ci podjąć właściwą decyzję.

Jak przejść na estoński CIT?

Przejście na estoński CIT jest dobrowolne. To podatnik decyduje, czy taka forma rozliczania się z fiskusem jest dla niego opłacalna. Aby wybrać alternatywny model opodatkowania, należy złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem na formularzu ZAW-RD. Formularz można złożyć:

do końca 1. miesiąca roku podatkowego, w którym chcesz skorzystać z estońskiego CIT.
w trakcie roku podatkowego pod warunkiem, że podatnik zadba o rozliczenie „zwykłego” podatku CIT, zamknie księgi rachunkowe i sporządzi sprawozdanie finansowe na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem.

Właściwość urzędu skarbowego określa się na podstawie siedziby spółki. Jedynie w przypadku podatników o bardzo wysokich przychodach obowiązuje wyjątek od tej zasady.

Jakie wymagania muszą spełnić spółki, aby przejść na opodatkowanie estońskim CIT?

Wybór ryczałtu od dochodów spółek wymaga nie tylko złożenia odpowiedniego formularza, ale przede wszystkim spełnienia szeregu przesłanek. Działając dla naszych klientów, identyfikujemy te warunki i oceniamy lub wskazujemy co zrobić, aby sięgnąć po estoński CIT oraz, czy zmiana będzie korzystna dla podatnika.

Struktura przychodów

Pierwszym warunkiem, jaki musi spełnić podatnik CIT, jest określona struktura przychodów. Przychody pasywne (określone w art. 28j ust. 1 pkt 2) nie mogą przekraczać 50% wszystkich przychodów spółki, kiedy chodzi o:

wierzytelności (z wyjątkiem tych związanych z działalnością handlową lub usługową);
odsetki i pożyczki (kapitał i odsetki);
poręczenia i gwarancje;
prawa autorskie i prawa własności przemysłowej;
zbycie instrumentów finansowych;
transakcje z podmiotami powiązanymi, gdy nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma.

W zależności od tego, czym dokładnie zajmuje się Twoje spółka, może pojawić się potrzeba zmodyfikowania źródeł przychodów lub ich wzajemnych proporcji.

Zatrudnienie

Spółka opodatkowana estońskim CIT musi zadbać o utrzymanie wolumenu zatrudnienia. Może ono obejmować zarówno pracowników realizujących swoje obowiązki na podstawie umów o pracę, jak i podwykonawców świadczących usługi na podstawie innej umowy, niż umowa o pracę.

W przypadku umów o pracę wymagane jest zatrudnianie co najmniej 3 osób w przeliczeniu na pełne etaty, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym.
W przypadku umów innych niż umowa o pracę (np. B2B, zlecenie) warunkiem jest wypłacanie co najmniej 3-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na tej podstawie co najmniej 3 osób fizycznych (niebędących wspólnikami/udziałowcami), jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek ZUS.

Wyjątek dla małych podatników: W pierwszym roku opodatkowania ryczałtem mały podatnik spełnia warunek zatrudnienia, zatrudniając: co najmniej 1 osobę na umowę o pracę (w przeliczeniu na pełne etaty) lub ponosząc miesięczne wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw na rzecz zatrudnionej co najmniej 1 osoby fizycznej na podstawie umowy innej niż umowa o pracę.

Struktura właścicielska i zakazy posiadania udziałów

Skorzystanie z estońskiego CIT wymaga zachowania odpowiedniej struktury właścicielskiej. Udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami spółek na ryczałcie są wyłącznie osoby fizyczne. Eliminuje to możliwość skorzystania z ryczałtu przez spółki, w których wspólnikiem (np. komplementariuszem w spółce komandytowej) jest inna spółka kapitałowa.

Ograniczenie działalności samej spółki: Podatnik opodatkowany ryczałtem nie może posiadać:

udziałów (akcji) w kapitale innej spółki,
tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania,
ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną.
innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu o charakterze powierniczym.

Niestosowanie MSR

Estoński CIT jest dostępny wyłącznie dla podatników CIT, którzy nie sporządzają sprawozdań finansowych zgodnie ze Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości (MSR). To obowiązek, który spoczywa na emitentach papierów wartościowych oraz bankach, dlatego te podmioty nie będą mogły skorzystać z opodatkowania ryczałtem.

Wybór estońskiego CIT jest zasadniczo stosowany przez 4 lata podatkowe z rzędu. Jeżeli w tym czasie podatnik z niego nie zrezygnuje, opodatkowanie ryczałtem zostanie automatycznie przedłużone na kolejne 4 lata.

Kiedy nie można skorzystać z estońskiego CIT?

Opodatkowanie ryczałtem jest wyłączone dla wybranych grup podatników CIT. Nie skorzystają z niego przede wszystkim:

przedsiębiorstwa finansowe,
instytucje pożyczkowe,
spółki znajdujące się w stanie upadłości lub likwidacji,
podatnicy utworzeni w wyniku połączenia lub podziału albo
podzieleni przez wydzielenie albo wyodrębnienie. Co istotne przekształcenia podmiotów nie stanowią przeszkody do skorzystania z opodatkowania ryczałtem pod warunkiem, że spółka przekształcona spełnia wskazane wyżej warunki.

Co podlega opodatkowaniu estońskim CIT?

W okresie opodatkowania ryczałtem opodatkowany jest dochód spółki. Można go rozumieć jako zysk netto oraz dochód z tytułu ukrytych zysków spółki.

Zysk netto w estońskim CIT

Zyskiem netto jest dochód wygenerowany w okresie opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej został przeznaczony na:

wypłatę udziałowcom, akcjonariuszom albo wspólnikom,
pokrycie strat powstałych w okresie opodatkowania ryczałtem.

Ukryte zyski spółki

Ukryte zyski spółki mogą mieć postać świadczeń pieniężnych, niepieniężnych, odpłatnych, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych, jeżeli są wykonywane na rzecz udziałowców, akcjonariuszy, wspólników lub na rzecz podmiotów bezpośrednio albo pośrednio z nimi powiązanych. Katalog działań kwalifikowanych jako ukryte zyski jest otwarty. Wśród przykładowych działań podatnika warto wymienić m.in.:

udzielanie pożyczek przez spółkę na rzecz wspólników, udziałowców lub akcjonariuszy wraz z odsetkami, prowizjami, wynagrodzeniami i opłatami od tych pożyczek,
świadczenia wykonane przez spółkę na rzecz fundacji prywatnej lub rodzinnej,
wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziału lub akcji lub ze zmniejszenia ich wartości, z wystąpienia wspólnika ze spółki, ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce.

Kiedy podatnik rozlicza i płaci estoński CIT?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnicy na estońskim CIT składają deklarację elektronicznie na formularzu CIT-8E do trzeciego miesiąca danego roku podatkowego. Deklaracja ma charakter informacyjny nie ma związku z terminem płatności podatku, ponieważ ten może być przesunięty indywidualnie przez podatnika. Faktyczny termin płatności zależy od przedmiotu opodatkowania ryczałtem.

Ryczałt od dochodu z tytułu podzielonego zysku oraz przeznaczonego na pokrycie straty należy wpłacić do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym podjęto uchwałę o podziale zysku lub pokryciu straty.
Ryczałt od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto należy wpłacić do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w któym dokonano wypłaty lub rozdysponowano zyskiem w inny sposób.
Ryczałt od dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych należy wpłacić do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym przychody lub koszty powinny zostać zarachowane w ewidencji księgowej.
Ryczałt od dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą należy wpłacić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty lub wydatku lub wykonano świadczenie.
Ryczałt od dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku należy wpłacić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu przejęcia, przekształcenia lub wniesienia wkładu niepieniężnego.

Terminowe rozliczenie podatku CIT ma kluczowe znaczenie dla compliance spółki. Nie zawsze jednak zidentyfikowanie przedmiotu opodatkowania oraz terminu płatności podatku będzie proste. Masz pytania lub wątpliwości? Skontaktuj się z nami!

Zainwestuj w swoje finanse!

Skontaktuj się z nami, aby dowiedzieć się, jak możemy pomóc w rozwoju Twojej działalności.

Skontaktuj się z nami

Postaw na estoński CIT z biurem rachunkowym Adjutus w Rzeszowie i Krośnie

Skorzystanie z estońskiego CIT może przynieść wiele korzyści dla przedsiębiorcy pod warunkiem, że ten model opodatkowania zostanie wdrożony świadomie i poprzedzony odpowiednimi wyliczeniami. Co możemy dla Ciebie zrobić?

Weryfikujemy, czy spełniasz warunki niezbędne do skorzystania z estońskiego CIT.
Kalkulujemy, czy zmiana modelu opodatkowania będzie dla Ciebie korzystnym rozwiązaniem.
Przeprowadzamy spółkę przez cały proces przejścia z klasycznego CIT na opodatkowanie ryczałtem.
Zapewniamy bieżące wsparcie podczas rozliczania estońskiego CIT.

Dzięki pomocy specjalistów z biura Adjutus masz pewność, że Twoje wybory dotyczące kierunku rozwoju spółki są zawsze trafione. Skontaktuj się z nami i opisz, jak możemy Ci pomóc.

CIT estoński — pytania i odpowiedzi

Q: Czy z estońskiego CIT może skorzystać spółka, która właśnie została utworzona?

A: Tak, estoński CIT jest dostępny również dla nowych spółek. W przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej warunek dotyczący struktury przychodów uważa się za spełniony w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem. Z kolei warunek dotyczący zatrudnienia ulega modyfikacji — nie obowiązuje w roku zarejestrowania działalności i w dwóch latach po nim następujących. Począwszy od drugiego roku, spółka musi jednak stopniowo zwiększać wolumen zatrudnienia.

Q: Czy indywidualny przedsiębiorca prowadzący JDG może skorzystać z estońskiego CIT po przekształceniu?

A: Jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała z przekształcenia JDG może od razu zdecydować się na estoński CIT. Należy jednak pamiętać, że spółka nie będzie miała możliwości korzystania z preferencyjnej stawki podatkowej 9% w roku przekształcenia oraz roku po nim następującym. Efektywne opodatkowanie będzie wynosiło 25%.

Q: Czy można zrezygnować z formy opodatkowania estońskim CIT w trakcie roku podatkowego?

A: Spółka, która wybrała opodatkowanie ryczałtem może z niego zrezygnować z końcem każdego roku podatkowego. Nie ma jednak możliwości, aby zmieniła formę opodatkowania w trakcie roku podatkowego.

Q: Jaka jest efektywna stawka podatku przy estońskim CIT?

A: Efektywna stawka podatkowa (suma opodatkowania PIT oraz CIT) wynosi około 20% w przypadku małego podatnika. Dla spółki niebędącej małym podatnikiem jest to około 25%.

Q: Dla jakich spółek estoński CIT jest szczególnie korzystnym rozwiązaniem?

A: Opodatkowanie ryczałtem jest szczególnie opłacalne dla spółek, które potrzebują dużej ilości kapitału na inwestycje w środki trwałe, jak maszyny lub nieruchomości, towary, zatrudnienie personelu czy rozwój technologii. Jednocześnie trzeba pamiętać, że podatnik na estońskim CIT nie ma prawa m.in. do ulgi B+R oraz IP BOX. Każdorazowo trzeba więc ocenić benefity płynące z poszczególnych rozwiązań.

Porozmawiajmy o estońskim CIT w Twojej spółce

Umów krótką rozmowę i sprawdźmy, jak możemy Ci pomóc.

Umów konsultację